服务器怎么做分录

服务器采购、使用及处置的会计分录详解

在企业的信息化运营中，服务器扮演着至关重要的角色，从采购到后续的使用、维护，再到最终的处置，每一个环节都涉及到财务上的账务处理，即会计分录，以下将详细介绍服务器在不同阶段常见的会计分录做法及相关要点。

一、服务器采购时的会计分录

当企业采购服务器时，通常会根据是否取得增值税专用发票以及支付方式的不同，有以下几种常见的会计分录情况：

（一）现金或银行存款全额支付且取得增值税专用发票

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
固定资产 服务器	[不含税采购金额]	银行存款	[实际支付金额（含税）]	采购服务器，以现金或银行存款支付，取得专票
应交税费 应交增值税（进项税额）	[进项税额（发票注明税额）]

企业采购一台价值 50,000 元（不含税），增值税税率为 13%，以银行存款支付全部款项 56,500 元（含税），则会计分录为：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
固定资产 服务器	50,000	银行存款	56,500	采购服务器，以银行存款支付，取得专票
应交税费 应交增值税（进项税额）	6,500

（二）赊购服务器且取得增值税专用发票

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
固定资产 服务器	[不含税采购金额]	应付账款	[不含税采购金额]	赊购服务器，取得专票
应交税费 应交增值税（进项税额）	[进项税额（发票注明税额）]

假设企业赊购一台价值 80,000 元（不含税）的服务器，增值税税率 13%，取得增值税专用发票，会计分录如下：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
固定资产 服务器	80,000	应付账款	80,000	赊购服务器，取得专票
应交税费 应交增值税（进项税额）	10,400

二、服务器折旧的会计分录

服务器作为固定资产，需要按照一定的折旧方法计提折旧，常见的折旧方法有直线法、加速折旧法等，这里以直线法为例介绍会计分录：

（一）按月计提折旧（假设无残值）

首先计算月折旧额：

月折旧额 = 固定资产原值÷预计使用年限÷12

假设上述采购的服务器预计使用年限为 5 年，原值为 50,000 元，则月折旧额 = 50,000÷5÷12≈833.33 元，每月末计提折旧时会计分录为：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
管理费用 折旧费（或其他对应费用科目，如服务器用于生产部门则为制造费用等）	833.33	累计折旧 服务器	833.33	计提服务器本月折旧

三、服务器维修与升级的会计分录

（一）日常维修费用

如果服务器发生日常故障维修，维修费用较小且直接支付给维修商，一般计入当期费用：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
管理费用 维修费（或其他对应费用科目）	[实际维修费用]	银行存款或库存现金	[实际支付金额]	服务器日常维修费用支出

支付服务器维修费用 2,000 元，以银行存款支付，会计分录为：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
管理费用 维修费	2,000	银行存款	2,000	服务器日常维修费用支出

（二）重大升级改造支出

若对服务器进行重大升级改造，符合固定资产确认条件的，应将其支出资本化，增加固定资产账面价值：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
固定资产 服务器	[升级改造支出金额]	银行存款或应付账款等	[实际支付或应付金额]	服务器重大升级改造支出，资本化处理

假设企业对服务器进行升级改造，支出 30,000 元，以银行存款支付，会计分录为：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
固定资产 服务器	30,000	银行存款	30,000	服务器重大升级改造支出，资本化处理

四、服务器处置的会计分录

当服务器因损坏无法修复、技术淘汰等原因需要处置时，要进行相应的账务处理。

（一）出售服务器

1、首先结转服务器的账面价值：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
固定资产清理	[服务器账面净值（原值 累计折旧）]	固定资产 服务器	[服务器原值]	结转出售服务器账面价值
累计折旧 服务器	[已计提累计折旧]	固定资产 服务器	[已计提累计折旧]	结转出售服务器累计折旧

2、然后确认出售收入和相关税费：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
银行存款（或其他收款账户）	[实际出售价款]	固定资产清理	[实际出售价款]	收到出售服务器价款
固定资产清理	[应缴纳的增值税等税费（按税法规定计算）]	应交税费 应交增值税（销项税额）等	[应缴纳的增值税等税费]	计算出售服务器应缴纳税费

一台原值 100,000 元，已计提折旧 60,000 元的服务器出售，出售价款为 50,000 元（含税），增值税税率为 13%，则会计分录为：

结转账面价值：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
固定资产清理	40,000	固定资产 服务器	100,000	结转出售服务器账面价值
累计折旧 服务器	60,000	固定资产 服务器	60,000	结转出售服务器累计折旧

确认收入和税费：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
银行存款	50,000	固定资产清理	50,000	收到出售服务器价款
固定资产清理	[约 6,410.26（50,000÷1.13×13%）]	应交税费 应交增值税（销项税额）	[约 6,410.26]	计算出售服务器应缴纳税费

将固定资产清理科目的余额转入资产处置损益：

借方科目或贷方科目	金额	贷方科目或借方科目	金额	摘要
固定资产清理（借方差额表示损失，贷方差额表示收益）	[差额金额]	营业外收入 资产处置损益（或营业外支出 资产处置损失）	[差额金额]	结转固定资产清理结果，确定资产处置损益

上述业务中固定资产清理借方余额为 46,410.26 元（40,000 + 6,410.26），则会计分录为：

借方科目或贷方科目	金额	贷方科目或借方科目	金额	摘要
固定资产清理（借方差额表示损失）	46,410.26	营业外支出 资产处置损失	46,410.26	结转固定资产清理结果，确定资产处置损失

FAQs：

Q1：如果服务器是租赁的，如何做会计分录？

A1：对于租赁的服务器，在租赁期内，租金支出一般根据租赁期限和付款方式进行处理，如果是短期租赁且一次性支付租金，可在支付时直接计入当期费用；如果是长期租赁且分期支付租金，可先通过“预付账款”等科目核算，然后按照租赁期分期摊销计入费用，短期租赁一台服务器，一次性支付租金 12,000 元，以银行存款支付，会计分录为：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
管理费用 租赁费（或其他对应费用科目）	12,000	银行存款	12,000	支付服务器短期租赁租金费用

Q2：服务器报废后，其相关的配件如何处理会计上？

A2：如果服务器报废后配件仍有价值，且能够单独核算其价值，可将配件单独入账作为低值易耗品或其他存货管理，若配件价值较低且难以单独核算，可直接将其价值计入固定资产清理科目，与其他报废资产一并处理，报废服务器的配件经评估价值为 2,000 元，可单独入账：

借方科目	金额	贷方科目	金额	摘要
低值易耗品 XX配件（或其他存货科目）	2,000	固定资产清理（或其他相关科目）	[配件价值]	结转报废服务器配件价值，单独入账管理